在小规模纳税人的经营过程中，当收入实现时，必须按照标准程序进行收入和相关税费的核算。具体到税务处理上，实际减免的税额应被记入营业外收入科目进行管理。
首先，在收入确认阶段，
借方记录应收账款等科目，
贷方则对应主营业务收入及应交税费—应交增值税。
随后，在实际获得税收减免时，
借方调整为应交税费—应交增值税，
贷方则为营业外收入—税收减免。
若无法享受税收减免待遇，则需要正常缴纳税款，此时，
借方记录应交税费—应交增值税，
贷方则是银行存款。
相较之下，一般纳税人在收入确认时，
借方同样记录应收账款等，
贷方则包括主营业务收入和应交税费—应交增值税—销项税额。
每月结束时，一般纳税人需要将当期应交未交的增值税额从“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目，
借方记录应交税费—应交增值税（转出未交增值税），
贷方则是应交税费—未交增值税。
对于之前期间未缴的增值税额，当月缴纳时，
借方记录应交税费—未交增值税，
贷方则是银行存款。
