一、企业遵循《小企业会计准则》
当企业面临需要补缴以前年度企业所得税的情况时，无需进行复杂区分，直接将该款项计入当期损益。
1. 确认应补税款：
借记：所得税费用，
贷记：应交税费—应交企业所得税，
2. 实际缴纳税款：
借记：应交税费—应交企业所得税，
贷记：银行存款。
二、企业执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的
1. 确认应补税款：
借记：以前年度损益调整，
贷记：应交税费—应交企业所得税，
2. 实际缴纳税款：
借记：应交税费—应交企业所得税，
贷记：银行存款。
3. 结转处理：
借记：盈余公积，
利润分配—未分配利润，
贷记：以前年度损益调整。
